在2035年全體人民共同富裕取得更為明顯的實(shí)質(zhì)性進(jìn)展目標(biāo)下，相關(guān)改革將加快推進(jìn)。

8月17日召開(kāi)的中央財(cái)經(jīng)委員會(huì)第十次會(huì)議，研究扎實(shí)促進(jìn)共同富裕問(wèn)題。

會(huì)議指出，要堅(jiān)持以人民為中心的發(fā)展思想，在高質(zhì)量發(fā)展中促進(jìn)共同富裕，正確處理效率和公平的關(guān)系，構(gòu)建初次分配、再分配、三次分配協(xié)調(diào)配套的基礎(chǔ)性制度安排，加大稅收、社保、轉(zhuǎn)移支付等調(diào)節(jié)力度并提高精準(zhǔn)性，擴(kuò)大中等收入群體比重，增加低收入群體收入，合理調(diào)節(jié)高收入，取締非法收入，形成中間大、兩頭小的橄欖型分配結(jié)構(gòu)，促進(jìn)社會(huì)公平正義，促進(jìn)人的全面發(fā)展，使全體人民朝著共同富裕目標(biāo)扎實(shí)邁進(jìn)。

中國(guó)政法大學(xué)施正文教授對(duì)第一財(cái)經(jīng)分析，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)在初次分配中起著基礎(chǔ)性作用，但每個(gè)人機(jī)遇、稟賦、資源等不一，初次分配后個(gè)人收入差異較大，這就需要政府通過(guò)稅收、社保、轉(zhuǎn)移支付等手段來(lái)對(duì)收入進(jìn)行調(diào)節(jié)，促進(jìn)共同富裕。慈善等第三次分配可以改善收入和財(cái)富分配格局。

他表示，在促進(jìn)共同富裕目標(biāo)下，未來(lái)相關(guān)稅制會(huì)進(jìn)一步改革，提高直接稅比重，完善相關(guān)稅種。比如個(gè)稅應(yīng)該降低勞動(dòng)所得稅負(fù)，調(diào)整最高邊際稅率鼓勵(lì)創(chuàng)新。加快房地產(chǎn)稅立法和改革試點(diǎn)，房子多、價(jià)格貴的人多交稅，發(fā)揮收入分配調(diào)節(jié)作用?？梢钥紤]開(kāi)征遺產(chǎn)稅，防止貧富過(guò)分懸殊。

個(gè)稅改革將有新動(dòng)作

當(dāng)前中國(guó)稅制結(jié)構(gòu)中，以所得稅等代表的直接稅占比低，而以增值稅、消費(fèi)稅為代表的間接稅占比高。目前直接稅和間接稅比重大概是3:7。

施正文表示，間接稅主要附加在商品價(jià)格中，最終是消費(fèi)者負(fù)擔(dān)。窮人和富人在商品消費(fèi)上的稅負(fù)是一致的，但由于富人收入高實(shí)際負(fù)擔(dān)低，而窮人收入低實(shí)際則負(fù)擔(dān)高，這加劇了貧富差距。因此間接稅比重高不利于收入分配調(diào)節(jié)，應(yīng)該提高直接稅占比，降低間接稅占比，這也是目前國(guó)家稅制改革的方向。間接稅占比降低也有利于降低企業(yè)負(fù)擔(dān)。

《中華人民共和國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展第十四個(gè)五年規(guī)劃和2035年遠(yuǎn)景目標(biāo)綱要》（下稱“十四五”規(guī)劃）明確提出，要優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，健全直接稅體系，適當(dāng)提高直接稅比重。

作為收入分配調(diào)節(jié)最重要的稅種， 個(gè)人所得稅在收入分配調(diào)節(jié)中承擔(dān)更重要作用。

2019年實(shí)施的個(gè)稅改革，首次引入了綜合所得稅制，將工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬等四項(xiàng)收入合并為綜合所得，將綜合所得起征點(diǎn)設(shè)為5000元每月，擴(kuò)大中低收入者個(gè)稅稅率級(jí)距，并引入子女教育等6項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除。這明顯減輕了中低收入者稅負(fù)，強(qiáng)化了收入分配調(diào)節(jié)作用。

施正文表示，個(gè)稅改革后低收入者基本不用交個(gè)稅，未來(lái)改革不再只是簡(jiǎn)單提高起征點(diǎn)，因?yàn)檫@樣其實(shí)高收入者受益更加明顯。目前個(gè)稅中勞動(dòng)所得稅負(fù)（最高45%）明顯高于資本所得稅負(fù)（一般為20%），未來(lái)改革應(yīng)該進(jìn)一步降低勞動(dòng)所得稅負(fù)，平衡勞動(dòng)所得和資本所得稅負(fù)。

此前財(cái)政部部長(zhǎng)劉昆公開(kāi)表示，“十四五”時(shí)期將適時(shí)推進(jìn)個(gè)人所得稅改革修法，合理擴(kuò)大納入綜合征稅的所得范圍，完善專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目，完善吸引境外高端人才政策體系。

多位財(cái)稅專家對(duì)第一財(cái)經(jīng)分析，綜合所得范圍擴(kuò)大，將使得個(gè)稅稅制更加公平，強(qiáng)化收入分配調(diào)節(jié)功能。專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目進(jìn)一步完善，有利于降低老百姓負(fù)擔(dān)，比如中央已經(jīng)明確研究推進(jìn)將3歲以下嬰幼兒照護(hù)費(fèi)用納入個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除。

上述會(huì)議提出，鼓勵(lì)勤勞創(chuàng)新致富。施正文認(rèn)為，目前勞動(dòng)所得最高45%邊際稅率設(shè)置過(guò)高，適用這檔稅率多為科技人才、專業(yè)人士等。促進(jìn)共同富裕還需要靠創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，先富帶后富，因此可以考慮適當(dāng)降低個(gè)稅最高邊際稅率，更好地鼓勵(lì)這些人才創(chuàng)新。

加快推進(jìn)房地產(chǎn)稅、考慮開(kāi)設(shè)遺產(chǎn)稅

施正文表示，目前中國(guó)人財(cái)富不少體現(xiàn)在擁有多套房子上。下一步應(yīng)該加快推進(jìn)房地產(chǎn)稅立法進(jìn)程，盡快開(kāi)征房地產(chǎn)稅。一般來(lái)說(shuō)只有一兩套房子的老百姓可能不用交房地產(chǎn)稅，對(duì)普通老百姓沒(méi)什么影響。但房子越多、價(jià)格越貴的富人則需要承擔(dān)更多的房地產(chǎn)稅，因此房地產(chǎn)稅能起到收入分配調(diào)節(jié)作用，特殊情形下還能起到房?jī)r(jià)調(diào)控效果。

目前“十四五”規(guī)劃明確提出，要推進(jìn)房地產(chǎn)稅立法。今年6月財(cái)政部、全國(guó)人大常委會(huì)預(yù)算工委、住房城鄉(xiāng)建設(shè)部、稅務(wù)總局負(fù)責(zé)同志召開(kāi)了房地產(chǎn)稅改革試點(diǎn)工作座談會(huì)。這次會(huì)議聽(tīng)取部分城市人民政府負(fù)責(zé)同志及部分專家學(xué)者對(duì)房地產(chǎn)稅改革試點(diǎn)工作的意見(jiàn)。

多位財(cái)稅專家對(duì)第一財(cái)經(jīng)分析，繼重慶上海之后，個(gè)人住房房產(chǎn)稅試點(diǎn)有望擴(kuò)圍，為房地產(chǎn)稅立法探路，積累經(jīng)驗(yàn)。

目前中國(guó)并沒(méi)有遺產(chǎn)稅，而且遺產(chǎn)稅也未被列入全國(guó)人大立法規(guī)劃中。

施正文建議，可以考慮研究開(kāi)征遺產(chǎn)稅。遺產(chǎn)稅是針對(duì)超高收入富人死后留下的遺產(chǎn)征收的一個(gè)稅種，稅率很高，一些國(guó)家最高邊際稅率超過(guò)50%，這對(duì)財(cái)富分配有重要調(diào)節(jié)作用，而且鼓勵(lì)年輕人自食其力。同時(shí)高額的遺產(chǎn)稅也倒逼富人去做慈善，這也可以促進(jìn)慈善等社會(huì)事業(yè)對(duì)收入第三次分配的作用。

降低增值稅比重、提高消費(fèi)稅

降低間接稅比重的關(guān)鍵，在于降低第一大稅種國(guó)內(nèi)增值稅收入占比。近些年增值稅深化改革，通過(guò)降低稅率、增加進(jìn)項(xiàng)抵扣等舉措，降低了市場(chǎng)主體增值稅稅負(fù)。

施正文表示，未來(lái)進(jìn)一步加大增值稅改革力度，降低增值稅占稅收收入比重。比如通過(guò)增值稅稅率三檔并兩檔，進(jìn)一步降低增值稅稅負(fù)等。

此前國(guó)務(wù)院已經(jīng)明確了增值稅稅率三檔并兩檔大方向，但是由于一些技術(shù)原因和中間環(huán)節(jié)等問(wèn)題，目前這一改革尚未落地。

近些年消費(fèi)稅制度也在不斷完善，比如對(duì)超豪華汽車加征10%消費(fèi)稅等，可以進(jìn)一步發(fā)揮其調(diào)節(jié)收入分配的作用。專家建議，未來(lái)消費(fèi)稅可以繼續(xù)擴(kuò)大對(duì)奢侈品等征稅范圍，提高相關(guān)產(chǎn)品稅率。

強(qiáng)化轉(zhuǎn)移支付、社保調(diào)節(jié)功能

施正文認(rèn)為，由于不少稅種需要注重公平性、統(tǒng)一性，稅收在收入分配中調(diào)節(jié)不是萬(wàn)能的，需要靠財(cái)政支出來(lái)促進(jìn)社會(huì)共同富裕。要實(shí)現(xiàn)共同富裕一大關(guān)鍵，在于讓大家起點(diǎn)公平、機(jī)會(huì)均等，這其中包括教育公平等基本公共服務(wù)均等化。

在推進(jìn)基本公共服務(wù)均等化上，中央財(cái)政轉(zhuǎn)移支付至關(guān)重要。2021年，中央財(cái)政對(duì)地方轉(zhuǎn)移支付規(guī)模高達(dá)8.3萬(wàn)億元，這筆資金絕大部分投向了中西部欠發(fā)達(dá)地區(qū)和東北地區(qū)，用于支付社保、教育、醫(yī)療、扶貧等民生保障等領(lǐng)域，促進(jìn)了區(qū)域均衡發(fā)展，推動(dòng)了基本公共服務(wù)均等化。

財(cái)政部部長(zhǎng)助理歐文漢公開(kāi)表示，“十四五”時(shí)期將落實(shí)區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展戰(zhàn)略，完善轉(zhuǎn)移支付制度。加大對(duì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)財(cái)力支持，逐步實(shí)現(xiàn)基本公共服務(wù)均等化，更好促進(jìn)發(fā)達(dá)地區(qū)和欠發(fā)達(dá)地區(qū)、東中西部和東北地區(qū)共同發(fā)展。

社會(huì)保障制度是國(guó)家反貧困的基礎(chǔ)性制度安排，也是實(shí)現(xiàn)共同富裕的基本手段之一。

施正文表示，社保兜住整個(gè)社會(huì)公平底線，對(duì)收入分配也有調(diào)節(jié)作用，讓所有人都享受基本生活保障。

目前中國(guó)在加快健全覆蓋全民、統(tǒng)籌城鄉(xiāng)、公平統(tǒng)一、可持續(xù)的多層次社會(huì)保障體系。

中國(guó)社科院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院研究員楊志勇告訴第一財(cái)經(jīng)，未來(lái)進(jìn)一步改善公共服務(wù)，完善社會(huì)保障制度，都可以促進(jìn)共同富裕。更重要的是，共同富裕不是養(yǎng)懶漢，充分就業(yè)也是重要路徑之一。財(cái)政促進(jìn)充分就業(yè)，也是在促進(jìn)共同富裕。

比如，財(cái)政資金重點(diǎn)用于補(bǔ)齊農(nóng)業(yè)農(nóng)村、生態(tài)環(huán)保、物資儲(chǔ)備、防災(zāi)減災(zāi)、民生保障等領(lǐng)域短板。著力提高低收入群體收入，擴(kuò)大中等收入群體，加快補(bǔ)齊農(nóng)村流通短板，促進(jìn)擴(kuò)大居民消費(fèi)。