在完成脫貧攻堅后，中國瞄準(zhǔn)共同富裕，并給出一個有挑戰(zhàn)的長遠(yuǎn)目標(biāo)：在本世紀(jì)中葉，基本實現(xiàn)全體人民共同富裕，居民收入和實際消費水平差距縮小到合理區(qū)間。而要實現(xiàn)這一目標(biāo)，除了要提高低收入人群的收入外，規(guī)范和調(diào)節(jié)高收入也是一大重點。
近日，《求是》雜志發(fā)表了重要文章《扎實推動共同富?！罚ㄏ路Q“文章”）。文章指出，共同富裕是社會主義的本質(zhì)要求，是中國式現(xiàn)代化的重要特征。我們說的共同富裕是全體人民共同富裕，是人民群眾物質(zhì)生活和精神生活都富裕，不是少數(shù)人的富裕，也不是整齊劃一的平均主義。
文章在談到扎實推進(jìn)共同富裕的六大要點工作中，其中之一是加強對高收入的規(guī)范和調(diào)節(jié)。而具體舉措中不少跟稅收制度改革相關(guān)，涉及個人所得稅、房地產(chǎn)稅、消費稅等。
多位財稅專家告訴第一財經(jīng)記者，要實現(xiàn)共同富裕需要加大稅收對收入分配調(diào)節(jié)作用，文章在加強高收入的規(guī)范和調(diào)節(jié)上，指出了稅制改革新方向：個人所得稅中高收入人群的資本所得征管將明顯加強；房地產(chǎn)稅在立法推進(jìn)同時，近期有望選取部分城市率先開展試點；消費稅在征收環(huán)節(jié)后移的同時，一些奢侈品、高消費行為有望納入征稅范圍；公益慈善稅收優(yōu)惠支持力度會加大，以鼓勵捐贈。
高收入個稅征管強化
目前中國居民收入分配差距較大。
根據(jù)國家統(tǒng)計局?jǐn)?shù)據(jù)，反映居民收入差距的基尼系數(shù)，自2008年達(dá)到峰值（0.491）后，呈現(xiàn)波動下降態(tài)勢，2020年降至0.468。不過這一數(shù)值仍處于較高水平。
而縮小居民收入差距，需要增加低收入群體收入，擴大中等收入群體比重，合理調(diào)節(jié)過高收入等。
文章指出，在依法保護(hù)合法收入的同時，要防止兩極分化、消除分配不公。要合理調(diào)節(jié)過高收入，完善個人所得稅制度，規(guī)范資本性所得管理。要積極穩(wěn)妥推進(jìn)房地產(chǎn)稅立法和改革，做好試點工作。要加大消費環(huán)節(jié)稅收調(diào)節(jié)力度，研究擴大消費稅征收范圍。要加強公益慈善事業(yè)規(guī)范管理，完善稅收優(yōu)惠政策，鼓勵高收入人群和企業(yè)更多回報社會。
中國政法大學(xué)財稅法研究中心主任施正文告訴第一財經(jīng)，個人所得稅是調(diào)節(jié)收入分配的重要稅種。目前真正的高收入人群中，不少收入來自于利息、股息、紅利、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等資本性收入，部分人通過隱瞞這部分收入或惡意稅收籌劃等手段偷逃稅。因此需要規(guī)范資本性所得管理，即通過強化征管，使得高收入人群資本性個稅收入應(yīng)收盡收，來合理調(diào)節(jié)過高收入。
上海財經(jīng)大學(xué)教授范子英也認(rèn)為，未來個稅改革，將會進(jìn)一步加強對資本所得的征管。
事實上，高收入人群征管已經(jīng)在不斷強化。9月底國家稅務(wù)總局罕見首次披露三起高收入偷逃稅案例，一起是安徽某藥業(yè)公司老板利用“陰陽合同”隱瞞股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入逃稅案，另兩起是網(wǎng)紅主播偷逃稅案。
稅務(wù)總局表示，為維護(hù)正常的經(jīng)濟稅收秩序，各地稅務(wù)稽查部門與公安等部門通力合作，持續(xù)加強對高風(fēng)險行業(yè)和個人的稅收監(jiān)管，嚴(yán)厲打擊增值稅發(fā)票虛開騙稅和隱瞞高收入未如實申報納稅等各類涉稅違法犯罪行為，持續(xù)凈化稅收營商環(huán)境，促進(jìn)社會公平正義。
今年3月，中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)了《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》，其中明確要依法加強對高收入高凈值人員的稅費服務(wù)與監(jiān)管。隨后包括北京等省市出臺的深化稅收征管改革方案中，要求提高對重點行業(yè)、重點領(lǐng)域高收入高凈值人員的稅費服務(wù)和監(jiān)管水平。
北京國家會計學(xué)院李旭紅教授告訴第一財經(jīng)，資本利得的征稅關(guān)系到高收入的調(diào)節(jié)，但是，高收入規(guī)范的稅收調(diào)節(jié)不一定從稅率上調(diào)節(jié)，也可以從有效征收率上著手，當(dāng)有效征稅率提高之后，稅收的調(diào)節(jié)效應(yīng)更為顯現(xiàn)，不但促進(jìn)了稅收公平，更重要的是提高了稅收的調(diào)節(jié)效率，使其發(fā)揮實際作用，促進(jìn)共同富裕，并不會抑制高收入人群及企業(yè)對于社會貢獻(xiàn)的積極性。
2019年個稅改革一大要點，是首次將工薪、勞務(wù)報酬四項收入合并為綜合所得，施行3%~45%統(tǒng)一超額累進(jìn)稅率，邁出綜合稅制第一步。財政部也曾公開表示“十四五”時期將進(jìn)一步擴大綜合所得范圍。學(xué)界熱議資本所得是否納入綜合所得范圍。
粵開證券研究院副院長羅志恒告訴第一財經(jīng)，目前勞動所得最高邊際稅率為45%，而資本所得稅率為20%，未來可能推動實現(xiàn)所有收入一視同仁，將資本所得納入綜合所得。
房地產(chǎn)稅試點
除了個稅外，房地產(chǎn)稅也是調(diào)節(jié)收入分配的重要稅種。中國對個人住房免征房產(chǎn)稅，而當(dāng)前稅制改革一大方向，正是對個人住房開征房地產(chǎn)稅，取代當(dāng)前的房產(chǎn)稅等稅種。房地產(chǎn)稅法正由全國人大常委會預(yù)算工作委員會會同財政部組織起草。
文章指出，要積極穩(wěn)妥推進(jìn)房地產(chǎn)稅立法和改革，做好試點工作。
“房地產(chǎn)稅涉及方方面面，較為敏感，因此推進(jìn)非常慎重。中國不少成功改革采取先試點，然后發(fā)現(xiàn)問題總結(jié)經(jīng)驗后，再全面推開。房地產(chǎn)稅改革也是如此，在立法推進(jìn)的同時也開展試點，而試點經(jīng)驗可以更好地推進(jìn)立法工作。”施正文說。
5月11日，財政部官網(wǎng)發(fā)布消息稱，當(dāng)天財政部、全國人大常委會預(yù)算工委、住房和城鄉(xiāng)建設(shè)部、稅務(wù)總局負(fù)責(zé)同志在京主持召開房地產(chǎn)稅改革試點工作座談會，聽取部分城市人民政府負(fù)責(zé)同志及部分專家學(xué)者對房地產(chǎn)稅改革試點工作的意見。
李旭紅表示，房地產(chǎn)稅在促進(jìn)共同富裕上可以發(fā)揮一定的作用，由于其是重要的財產(chǎn)稅，可以發(fā)揮對于所得稅補充的調(diào)節(jié)收入分配效應(yīng)，因為財富分配的調(diào)節(jié)，不僅僅是工資薪金勞務(wù)報酬的調(diào)節(jié)，還包括資本利得、財產(chǎn)性收入的調(diào)節(jié)，所以房產(chǎn)稅與所得稅相互配合才能夠發(fā)揮協(xié)同效應(yīng)。
“但是畢竟房產(chǎn)稅征收與房產(chǎn)的所在地密切相關(guān)，而不同地區(qū)之間的經(jīng)濟結(jié)構(gòu)、特點及規(guī)模不一樣，運用試點的方式可以更為結(jié)合中國地方經(jīng)濟的現(xiàn)實情況，并且發(fā)揮更好的調(diào)節(jié)效應(yīng)。”李旭紅說。
羅志恒認(rèn)為，房地產(chǎn)稅開征是大勢所趨，且試點箭在弦上，先試點再總結(jié)經(jīng)驗并全國推行，這是我國改革開放過程中非常重要的方法論。在全面貫徹“房住不炒”以及推動中國從房地產(chǎn)繁榮走向科技和制造強國的大背景下，房地產(chǎn)稅不能缺位。
他表示，房地產(chǎn)稅開征有利于房地產(chǎn)市場平穩(wěn)健康發(fā)展，推動其回歸住房屬性。在當(dāng)前共同富裕背景下，房地產(chǎn)稅能夠削峰填谷，促進(jìn)社會更加公平。在當(dāng)前房地產(chǎn)調(diào)控繼續(xù)強力進(jìn)行，土地出讓市場快速降溫，此時必須要有新的稅種彌補土地出讓收入不足，并且要盡快實施。
消費稅擴圍
中國消費稅是針對特殊消費品征稅，其中包括高檔手表、游艇、高爾夫球及球具等奢侈品，也能起到一定的收入分配調(diào)節(jié)作用。2014年起實施的消費稅改革，對征收范圍、部分稅目稅率進(jìn)行調(diào)整，比如2016年對超豪華小汽車加征10%消費稅等。
文章指出，要加大消費環(huán)節(jié)稅收調(diào)節(jié)力度，研究擴大消費稅征收范圍。
施正文表示，目前消費稅征收環(huán)節(jié)主要在生產(chǎn)端，而目前國務(wù)院明確的改革重點之一，正是將消費稅征收環(huán)節(jié)后移至批發(fā)零售端，因此即便稅率不變，由于征收環(huán)節(jié)后移就能起到加大消費環(huán)節(jié)稅收調(diào)節(jié)力度。文章明確要研究擴大消費稅征收范圍，未來更多的奢侈品、高檔會所等服務(wù)消費、高污染產(chǎn)品有望被納入。
羅志恒認(rèn)為，可以考慮對新增奢侈品（如私人飛機）和高消費行為（如高級會所消費等）、高碳產(chǎn)品征收消費稅。
中國社科院財經(jīng)戰(zhàn)略研究院副研究員蔣震的研究表明，消費稅擴圍可以將高標(biāo)準(zhǔn)、高耗能、高污染產(chǎn)品納入，比如私人飛機、高檔皮草產(chǎn)品、高檔箱包、紅木家具、不可降解包裝物等。一些高檔生活性服務(wù)、高耗能、高污染服務(wù)類產(chǎn)品也可以考慮納入消費稅征收范圍，比如高爾夫、高檔演出等文化娛樂產(chǎn)品、高檔醫(yī)療保健服務(wù)類產(chǎn)品、高檔桑拿洗浴、賽車等高檔體育等。
文章指出，要加強公益慈善事業(yè)規(guī)范管理，完善稅收優(yōu)惠政策，鼓勵高收入人群和企業(yè)更多回報社會。
為了推動共同富裕，中國正在構(gòu)建初次分配、再分配、三次分配協(xié)調(diào)配套的基礎(chǔ)性制度安排。其中第三次分配主要體現(xiàn)在公益慈善，而這基于自愿并非強制，為了鼓勵高收入人群慈善捐贈，國家通常給予稅收優(yōu)惠政策支持。
施正文表示，目前在慈善捐贈激勵力度上還不夠，比如實物捐贈視同銷售需要繳納增值稅等，捐贈扣稅有比例限制等等。上述文章明確完善相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，未來這方面激勵力度會加大。
李旭紅認(rèn)為，可以擴大對個人捐贈所能享受的最高優(yōu)惠扣除比例額度，同時適當(dāng)降低對于慈善捐贈稅收激勵的門檻限制，包括適當(dāng)擴大公益性社會團體的范圍等。此外，還應(yīng)當(dāng)合理簡化免稅退稅的程序，讓企業(yè)和個人真正享受到捐贈相關(guān)稅收優(yōu)惠的好處，提高其開展慈善事業(yè)的積極性，助力改善收入和財富分配格局，從而實現(xiàn)共同富裕的目標(biāo)。
羅志恒建議，可以考慮不設(shè)置慈善捐贈的稅前扣除金額限制，據(jù)實扣除。減少認(rèn)證程序，降低抵扣的認(rèn)證成本。
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