昨日，國(guó)家稅務(wù)總局所得稅司巡視員盧云與網(wǎng)友交流時(shí)表示，單位以現(xiàn)金方式給出差人員發(fā)放交通費(fèi)、餐費(fèi)補(bǔ)貼應(yīng)征收個(gè)人所得稅，但如果憑出差人員實(shí)際發(fā)生的交通費(fèi)、餐費(fèi)發(fā)票作為公司費(fèi)用予以報(bào)銷(xiāo)，可以免征收個(gè)稅。
現(xiàn)金發(fā)補(bǔ)貼應(yīng)征個(gè)稅
昨日，盧云來(lái)到國(guó)稅總局網(wǎng)站在線訪談欄目，就所得稅相關(guān)政策與網(wǎng)友交流。有網(wǎng)友提問(wèn)，出差的交通餐費(fèi)補(bǔ)貼、每月通訊費(fèi)補(bǔ)貼是否會(huì)并入當(dāng)月工資計(jì)征個(gè)稅？
盧云回答，根據(jù)現(xiàn)行個(gè)稅法和有關(guān)政策規(guī)定，單位以現(xiàn)金方式給出差人員發(fā)放交通費(fèi)、餐費(fèi)補(bǔ)貼應(yīng)征收個(gè)稅，但如果單位是根據(jù)國(guó)家有關(guān)一定標(biāo)準(zhǔn)，憑出差人員實(shí)際發(fā)生的交通費(fèi)、餐費(fèi)發(fā)票作為公司費(fèi)用予以報(bào)銷(xiāo)，可以不作為個(gè)人所得征收個(gè)稅。
對(duì)于通訊費(fèi)補(bǔ)貼，盧云稱(chēng)，如果所在省市地方稅務(wù)局報(bào)經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)后，規(guī)定了通訊費(fèi)免稅標(biāo)準(zhǔn)的，可以不征收個(gè)稅。在未規(guī)定通訊費(fèi)免稅標(biāo)準(zhǔn)的情況下，單位發(fā)放此項(xiàng)津貼，應(yīng)予以征收個(gè)稅。
安家費(fèi)暫免征個(gè)稅
盧云稱(chēng)，對(duì)個(gè)人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐，確實(shí)需要在外就餐，根據(jù)實(shí)際誤餐頓數(shù)，按合理的標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取的誤餐費(fèi)不征稅；對(duì)一些單位以誤餐補(bǔ)助名義發(fā)給職工的補(bǔ)貼、津貼，應(yīng)當(dāng)并入當(dāng)月工資、薪金所得計(jì)征個(gè)稅。
盧云表示，對(duì)從兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的，納稅人可以自行選擇并固定向其中一處任職受雇單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)納稅申報(bào)事宜。
對(duì)于網(wǎng)友提出的安家費(fèi)是否繳納個(gè)稅的問(wèn)題，盧云表示，根據(jù)個(gè)稅法規(guī)定按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)，暫免征收個(gè)稅。
對(duì)于與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入，盧云稱(chēng)，其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個(gè)稅；超過(guò)的部分，要按照規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)稅。
回復(fù)個(gè)稅起征點(diǎn)問(wèn)題
自去年9月1日起，我國(guó)個(gè)人所得稅起征點(diǎn)為3500元。今年全國(guó)兩會(huì)期間，有代表委員呼吁個(gè)稅起征點(diǎn)還可繼續(xù)提高。昨日也有網(wǎng)友提及該問(wèn)題。
盧云答復(fù)稱(chēng)，由于我國(guó)東中西部發(fā)展不平衡，城鄉(xiāng)收入存在較大差距，個(gè)人所得稅3500元費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)是綜合各方面因素后，經(jīng)過(guò)全國(guó)人大常委會(huì)正式立法確定的。該標(biāo)準(zhǔn)基本符合當(dāng)前實(shí)際情況。
問(wèn)答
“資本公積金轉(zhuǎn)增股本不需繳個(gè)稅”
問(wèn)：個(gè)人所得稅各稅目之間如果有虧損是否可以抵免有收入的稅款？或者一個(gè)稅目?jī)?nèi)是否可以抵扣？
盧云：我國(guó)現(xiàn)行個(gè)人所得稅制采用的是分類(lèi)所得稅制，分11個(gè)應(yīng)稅項(xiàng)目，適用不同的減除費(fèi)用和稅率，分別計(jì)征個(gè)人所得稅。由于在分類(lèi)所得稅制下，每一類(lèi)所得都要單獨(dú)征稅，因此，不同的所得項(xiàng)目之間不得互相抵免，同一所得項(xiàng)目下不同所得也不可互相抵扣。
問(wèn)：對(duì)于3月計(jì)提的工資4月份發(fā)，是在4月份申報(bào)還是5月份申報(bào)個(gè)人所得稅？
盧云：按照現(xiàn)行個(gè)人所得稅法規(guī)定，工資薪金所得個(gè)人所得稅在次月15日前申報(bào)繳納。所以4月份發(fā)的工資應(yīng)在5月份申報(bào)。
問(wèn)：我們是一家普通合伙生產(chǎn)出口企業(yè)，實(shí)行增值稅“免、抵、退”的退稅方法，請(qǐng)問(wèn)我們收到的退稅款需要交納個(gè)人所得稅嗎？
盧云：根據(jù)現(xiàn)行個(gè)人所得稅法規(guī)定，合伙企業(yè)實(shí)行增值稅“免、抵、退”的退稅方法取得的退稅款，不屬于合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，不需要交納個(gè)人所得稅。
問(wèn)：資本公積金轉(zhuǎn)增股本需要繳納個(gè)稅嗎？
盧云：根據(jù)國(guó)稅總局相關(guān)文件規(guī)定，對(duì)股份制企業(yè)股票溢價(jià)發(fā)行收入所形成的資本公積金轉(zhuǎn)增股本不屬于股息、紅利性質(zhì)的分配，對(duì)個(gè)人取得的轉(zhuǎn)增股本數(shù)額，不作為個(gè)人所得，不征收個(gè)人所得稅。其他均應(yīng)依法納稅。
問(wèn)：補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)是否繳納個(gè)稅？是否比照補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)方法繳納個(gè)稅？
盧云：按照現(xiàn)行個(gè)人所得稅法和有關(guān)政策規(guī)定，單位替職工繳納補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)，應(yīng)與當(dāng)月工資收入合并繳納個(gè)稅。目前，暫不能比照企業(yè)年金（補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)）的方法繳納個(gè)稅。
